資產及負債之原始認列，以成本衡量為原則。

資產、負債、淨值、收入及支出，應符合下列條件，始得認列：
一、未來經濟效益很有可能流入或流出。
二、項目金額能可靠衡量。

財團法人在決定會計科（項）目之金額時，應視實際情形，選擇適當之衡量基礎，包括歷史成本、公允價值、淨變現價值或其他衡量基礎。

會計事項之入帳基礎及處理方法，應前後一貫；其有正當理由必須變更者，應在財務報表中說明其理由、變更情形及影響。